El Supremo establece que los proyectos avalados por Ciencia son deducibles en el impuesto de sociedades

La Decisión del Tribunal Supremo sobre Deducciones Fiscales

Contexto de la Controversia

El Tribunal Supremo de España ha tomado una decisión importante que afecta a las empresas que realizan proyectos de investigación y desarrollo (I+D). Esta resolución surge tras un conflicto entre la Agencia Tributaria y el Ministerio de Ciencia e Innovación. En particular, se trató de un caso en el que un contribuyente solicitó la deducción fiscal por un proyecto de desarrollo de software.

Implicaciones de la Resolución

El alto tribunal ha establecido que los informes emitidos por el Ministerio de Ciencia son vinculantes para la Agencia Tributaria. Esto significa que si el Ministerio determina que un proyecto es elegible para la deducción, la Agencia Tributaria no puede rechazar esta calificación. La sentencia del Tribunal Supremo anula tres decisiones anteriores de la Audiencia Nacional que sostenían que la Agencia Tributaria tenía la última palabra sobre la aplicación de estas deducciones.

Detalles de la Sentencia

La controversia comenzó a finales de 2022 cuando la Audiencia Nacional, al examinar un caso, concluyó que los gastos relacionados con iniciativas de I+D no podían ser incluidos en la deducción por actividades de innovación tecnológica. Esto se dio a pesar de que el Ministerio de Ciencia había emitido un informe indicando que estas actividades sí cumplían con los requisitos necesarios.

El Tribunal Supremo, al admitir el recurso en octubre de 2023, consideró que era crucial establecer una jurisprudencia clara sobre el valor de los informes emitidos por el Ministerio de Ciencia. El objetivo era determinar si la Agencia Tributaria podía denegar completamente las deducciones por innovación tecnológica, cuando ya había una calificación favorable por parte de un organismo estatal.

Análisis de los Beneficios Fiscales

Los magistrados del Tribunal Supremo, en su fallo del 24 de septiembre, afirmaron que las disposiciones legales sobre deducciones fiscales deben ser respetadas y que no pueden ser ignoradas por la administración tributaria. En este sentido, el artículo 35.4 de la ley sobre el impuesto de sociedades establece que las empresas pueden solicitar un informe al Ministerio de Ciencia para obtener una reducción fiscal por actividades de innovación tecnológica. Este informe es vinculante para la Agencia Tributaria.

Impacto Económico de las Deducciones

La deducción por innovación tecnológica representa una de las mayores reducciones fiscales disponibles para las empresas en el ámbito del impuesto sobre sociedades. Según datos de la Agencia Tributaria, en 2021, el impacto de estas deducciones alcanzó más de 1.800 millones de euros en ingresos, al sumar todos los gastos en investigación y desarrollo.

Cálculo de las Deducciones

Para calcular la deducción en I+D, se consideran todos los gastos vinculados a las actividades de la empresa, excluyendo edificios y terrenos. Estos gastos deben corresponder a actividades desarrolladas en España, la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo, y se restan las subvenciones recibidas.

El porcentaje de deducción es del 25% para los gastos generales, y puede aumentar al 42% si los gastos superan la media de los dos años anteriores. Además, se suma un 17% por los gastos del personal investigador dedicado exclusivamente a esta actividad, y un 8% por inversiones en materiales e intangibles.

Deducción por Innovación Tecnológica

La deducción por innovación tecnológica también ofrece incentivos a las empresas. Esta deducción es del 12% sobre los gastos en actividades como el diagnóstico y solución de problemas tecnológicos, diseño industrial, ingeniería de procesos, y elaboración de planos y especificaciones técnicas para la fabricación de productos. Además, se incluyen los gastos por la adquisición de tecnología avanzada, como patentes y licencias.